Профессиональный налоговый вычет в России

По российскому законодательству основная категория граждан облагается налогом в размере 13 процентов от их ежемесячных доходов. Но законодательством определены конкретные ситуации, а также профессии людей, когда можно оформить налоговый вычет и вернуть часть уплаченных средств в счет налогов.

Определение

Под данным понятием понимается уменьшение доходов гражданина, которые подлежат налогообложению на сумму понесенных им фактически затрат. Под этими доходами понимаются те суммы, которые получены лицом от предпринимательской или частной деятельности. Для подтверждения расходов необходимы документальные доказательства, а также обоснование, что эти расходы напрямую были связаны с извлечением прибыли.

Кто имеет право

Оформить данный вид налогового вычета – это право человека воспользоваться им. Он предоставляется только в заявительном порядке после предоставления всех подтверждающих документов на это право.

Порядок и основания для получения вычета регулируются Налоговым Кодексом. На основании статьи 221 выделены определенные категории профессий и некоторые виды деятельности, которые имеют право воспользоваться налоговым вычетом:

• виды частной практики, такие как нотариусы, адвокаты;
• индивидуальные предприниматели, оформленные соответствующим образом;
• люди, оказывающие услуги и выполняющие работы на основании гражданско-правовых отношений, оформленных соответственно;
• люди, получающие награды за авторство и иные награды;
• люди, оформившие патент на свое авторство, изобретения и прочие человеческие достижения.

Рекомендуем вам прочитать, за что можно получить налоговый вычет в данном материале.

Данные категории граждан имеют возможность воспользоваться своим правом в том случае, если они подтвердят документально, что они относятся к одной из этих категорий. А также если они производили соответствующие затраты, необходимые для извлечения прибыли.

Размер

На основании все той же 221 статьи каждый человек, относящийся к выделенным законом категориям должен самостоятельно рассчитывать налоговый вычет, на который он имеет право претендовать. Никто кроме него не знает лучше, какие расходы он фактически понес, и чем он это может подтвердить. Поэтому обязанность расчета и его обоснования полностью лежит на заявителе.

Этим же законом поясняется, какие расходы могут быть учтены. Согласно ему в зависимости от рода деятельности учитываются только те расходы, которые признаны необходимыми при выполнении человеком непосредственно своих трудовых обязанностей.

Таким образом, для адвокатов принимаются во внимание только те расходы, которые он понес при оказании адвокатской помощи клиенту. Индивидуальные предприниматели доказывают свои расходы, связанные именно с той деятельностью, которой они вправе заниматься на основании регистрационных документов. По такому принципу каждая профессиональная категория учитывает свои фактические расходы.

Расходы, включаемые в вычет

Законодательством регулируются дополнительно расходы, которые могут понести индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой. Помимо затрат на основные виды деятельности, они имеют право учесть следующие расходы при расчете вычета:

• госпошлины;
• налоги на имущество, которое применяется непосредственно для осуществления деятельности гражданина;
• другие налоги, кроме налога на доход, которые выплачивает лицо за себя, за наемных работников, при условии, что это имеет прямое отношение к деятельности.

Государственные пошлины обязаны оплачивать все лица, независимо от рода их деятельности, если они обращаются в органы для получения определенной информации или услуги от государственных органов. Размер пошлин устанавливается российским законодательством.

При расчете вычета важно понимать, что налоги на имущество не могут учитываться при расчете расходов за личные квартиры, гаражи, дома. Это должно быть специальное имущество, выделенное для профессиональной деятельности, а не для своего проживания или личных целей.

При включении в расчет налогов, можно использовать любые уплаченные налоги, кроме налога на доход. Сюда относятся акцизы, ЕСН и прочие налоги, которые уплачивает лицо в ходе своей деятельности.

Назначение вычета лицам определенных специальностей

Все, остальные категории граждан, относящиеся к правовым отношениям или авторы имеют право включать в свои расходы, кроме непосредственных, следующее:

• государственные пошлины;
• суммы налогов, которые прямо предусмотрены для этой деятельности.

При включении налогов в расчет, можно учитывать не только уплаченные уже суммы, но и фактически начисленные. Все остальное учитываться не может, если оно прямо не относится к их виду деятельности.

Порядок получения

Непосредственный порядок подачи требования об использовании своего права на вычет установлен все тем же Налоговым Кодексом. Соответственно для реализации своего права граждане должны обращаться непосредственно в Налоговые органы. Он имеет немного различный характер в зависимости от вида профессиональной деятельности.

ИП

Для оформления своего права на получение вычета индивидуальный предприниматель должен подать декларацию о своих доходах. Это делается в первом квартале следующего календарного года. Отчет делается за полный календарный год. Если деятельность началась не с начала года, то учитывается только тот период, когда ИП осуществлял свою деятельность.

Декларация имеет строго установленный вид и заполняется установленным законодательством образом.

Раньше предприниматели и люди, осуществляющие частную практику, должны были подавать еще дополнительно письменное заявление о желании использовать свое право на вычет. Но теперь заявление не требуется.

Работающим по договору и имеющим авторские права

Эта категория граждан для реализации своего права может подать документы двумя способами. В первом случае можно воспользоваться налоговым агентом, а во втором случае обратиться непосредственно в налоговые органы.

Для получения вычета через агента, нужно написать на его имя соответствующее заявление. Форма документа законодательством не утверждена, поэтому заполняется заявление в свободной форме с соблюдением основных правил написания этого делового документа. Данный порядок регламентирует пункт 3 ст. 221 все того же Кодекса.

Вместе с заявлением налоговому агенту необходимо предоставить все подтверждающие расходы документы. В случаях, когда расходы укладываются в установленные нормативы, прикладывать документальное подтверждение их не нужно.

К налоговым агентам на основании российского законодательства (ст. 226 НК) могут относиться любые организации, ИП, нотариусы, адвокаты, иностранные организации при условии, что налогоплательщик в ходе данных правоотношений получил определенный доход.

Если доход был получен от физического лица, которое не является налогоплательщиком, за предоставлением вычета нужно подавать документы в налоговые органы. Обращаться нужно по месту жительства в территориальный орган после окончания налогового периода. Для этого нужно подать декларацию за прошлый год по установленной форме. Раньше требовалось еще письменное заявление на реализацию своего права, но сейчас оно не нужно. Вместе с данной декларацией нужно предоставить документальное подтверждение своих расходов.

Документы

Конкретный список документов, которые должен предъявить заявитель, не установлен российским законодательством. Но по общим правилам предоставления документов, они должны иметь обязательные реквизиты в зависимости от вида документа, а также все остальные обязательные его составляющие.

Документ должен быть читабелен и иметь соответствующее качество.

Документы должны быть не косвенные, а непосредственно подтверждающие расходы гражданина. В зависимости от возможности подтверждения своих расходов, выделяют 2 вида: которые можно подтвердить, и которые нельзя подтвердить по определенным причинам.

Подтверждающие

Это такие документы, которые содержат в себе достоверную информацию в ходе осуществления предпринимательской или частной деятельности. К таким документам, которые могут подтвердить фактические расходы можно отнести следующее:

• акты выполненных работ, оказанных услуг;
• закупочные акты;
• книга учета доходов и расходов ИП;
• товарные чеки, кассовые чеки;
• выставленные и оплаченные счета;
• все виды накладных;
• счета-фактуры;
• платежные поручения об оплате;
• квитанции;
• соответствующие лицензии;
• договоры с поставщиками и иными лицами, связанные с деятельностью лица;
• копии документов, подтверждающих производственные и технологические процессы;
• иные документы.

Пример заявления на предоставление налогового вычета

Для остальных категорий не установлен такой широкий список возможных документов. Они могут подтверждать свои расходы следующей документацией:

• кассовые чеки и товарные;
• приходные ордена;
• платежные поручения;
• иные подобные бумаги.

Соответствие документов установленным требованиям определяется налоговыми органами.

Если нет подтверждающих

Зачастую бывает, что по определенным обстоятельствам в течении отчетного периода теряются документы, подтверждающие расходы. Кассовые чеки могут выгореть и стать не читабельными. Другие документы могут быть утеряны или не получены по различным причинам. Этот случай регламентирован п.1 ст. 221 того же Кодекса.

Для индивидуальных предпринимателей в этом случае устанавливается норматив в виде 20 процентов расходов от их общего количества всех доходов. Важным моментом является то, что это правило распространяется только на зарегистрированных в установленном порядке предпринимателей.

Для того, чтобы использовать это право, предприниматель может посчитать какую долю занимают его фактически понесенные расходы от доходов. Если они занимают долю в пределах норматива, то он может воспользоваться установленным нормативом. Если сумма расходов значительно превышает норматив, то он должен полностью документально подтвердить все из них.

Для остальных профессиональных категорий установлены конкретные проценты расходов, которые предусматриваются бесспорными. Соответственно при отсутствии доказательств данные категории могут указать долю минимальных расходов в соответствии с установленным п.3 ст.221 НК нормативом.

Таблица1. Нормативы затрат

Сноска №3

Форма книги для индивидуальных предпринимателей, в которой учитываются расходы и доходы за определенные периоды, не установлена законодательством. Но есть примерный образец формы, которую Министерство Финансов рекомендует к использованию. Об этом говорится в приказе №86Н от 2002 года.

Особенности предоставления вычета

Все особенности выделены в определении самого понятия налогового вычета. Более точно они отражены в п.1. ст. 221 все того же Налогового Кодекса. На основании которого, установлен строго конкретный вид резидентов, кто имеет право на получение профессионального вычета.

Вычет полагается считать только из доходов, которые принесла человека предпринимательская или частная деятельность. Другие виды деятельности не участвуют в расчете дохода.

Все расчеты вычетов производятся только после завершения календарного года в первый квартал последующего года.

Размер вычета рассчитывается по всем статьям дохода, подходящим под определение предпринимательской деятельности, независимо от их доходности или убыточности. Таким образом, суммируется весь доход за весь период. Поэтому по итогам года вместо дохода может оказаться убыток.

Пример

Для более четкого понимания расчета налогового вычета рассмотрим пример. ИП Данилов Николай Петрович имеет два вида предпринимательской деятельности:

1. Занимается оптовой продажей конфет.
2. Занимается производством и розничной реализацией мебели.

Первый вид деятельности ему принес суммарный доход за год 500 тысяч рублей, а второй вид деятельности 700 тысяч рублей. Суммарные затраты по первому виде деятельности вышли 550 тысяч рублей, а по второму 600 тысяч рублей. Сумма профессионального вычета будет считаться следующим образом:

1. 500-550=-50 тысяч рублей убыток
2. 700-600=100 тысяч прибыль.
3. Сумма вычета составит -50+100=50 тысяч рублей.

Таким образом, расчет налога будет производиться от совокупного дохода 50 тысяч рублей.

В случае, если бы он не смог предоставить документальные доказательства того, что он понес соответствующие расходы, то согласно законодательства он мог бы применить установленный норматив 20 % по каждому виду деятельности:

1. 500-20%=416 тысяч рублей доход.
2. 700-20% =583 тысячи рублей доход.
3. 416+583=999 тысяч рублей доход за год.

Как видно из примера, подводя итоги таким способом, прибыль предпринимателя бы составила почти один миллион рублей. Из которого он должен был бы уплатить соответствующий налог.

Если рассматривать людей, занимающихся частной практикой, то доход от выполненных ими работ и оказанных услуг рассчитывают налоговые агенты, которые обязаны удержать соответствующий налог НДФЛ и оплатить его в налоговые органы. В этом случае налоговыми агентами у адвокатов считаются адвокатские коллегии, бюро или консультации.

Аналогичным образом производится расчет любых доходов людей, оказывающих услуги или выполняющих работы по гражданско-правовым договорам.

Если такой договор был заключен с физическим лицом, то гражданин, получивший прибыль обязан самостоятельно рассчитать полученный доход и предоставить соответствующую декларацию после окончания календарного года до конца апреля.

Если данная категория граждан не может самостоятельно подтвердить свои расходы соответствующими документами, то вычет не положен.

Для людей, занимающихся авторством, существует возможность обращаться с заявлением к налоговому агенту для того, чтобы был произведен вычет. Но если по определенным причинам заявление не было подано, и сумма налога была уплачена полностью, то автор должен обратиться в налоговые органы для получения положенного вычета.

Видео

Выводы

Исходя из налогового законодательства России, определенные категории граждан имеют право на получение профессионального вычета. Про налоговый кодекс и налоговый вычет читайте тут. Он рассчитывается после завершения календарного года на основании предоставленной отчетной декларации. Для подтверждения понесенных расходов граждане должны представить соответствующие документы для получения налогового вычета.

На основании доказательств о понесенных расходах, сумма дохода человека за отчетный период уменьшается на эту сумму. Соответственно уменьшается налог, который он должен оплатить. В случае убытков, гражданин не оплачивает налог на прибыль.

Если данное лицо не может подтвердить свои расходы, то определенным категориям установлен норматив, в пределах которого он может вычесть понесенные убытки. К этой категории не относятся только люди, осуществляющие работы или оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам. Соответственно при отсутствии документов они не смогут получить налоговый вычет.